Le compte d’exploitation est le document transmis au manager pour lui permettre de comprendre les produits qu’il génère (ou les revenus pour reprendre un anglicisme passé dans le langage commun) et les ressources qu’il consomme. Conçu et alimenté par le contrôleur de gestion, sa forme sera proche de celle-ci :
Par produit
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Par atelier ou activité
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Pour l’entre-prise
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(1)
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Prix de vente
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(2)
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Charges variables de vente
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(3)
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Charges variables de production
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(4)
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Coût variable (2)+(3)
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(5)
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Marge n°1 (1)-(4)
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(6)
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Marges n°1 dégagées par les produits de l’activité
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(7)
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Charges fixes des centres opérationnels
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(8)
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Charges fixes des centres de structure
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(9)
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Coûts fixes (7)+(8)
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(10)
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Marge n°2 (6)-(9)
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(11)
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Marges n°2 dégagées par les activités de l’entreprise
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(12)
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Coût des centres de structure de l’entreprise
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(13)
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Marge n°3 ou résultat d’exploitation (11)-(12)
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Ce compte d’exploitation est adapté de celui présenté dans le PCG 1982
Les réflexions devraient être engagées autour de ses deux axes :
- en ligne, comment décomposer les coûts ? La décomposition adoptée ici est fixe/variable. D’autres critères ne seraient-ils pas plus appropriés ?
